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归还长期借款的会计分录怎么做？
1、问：贷款企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除？ 解答：贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。 2、问：土地使用权摊销期限是按土地使用合同还是按土地使用证使用期限？ 解答：企业取得土地使用证的按照土地使用证标注的期限摊销，对未取得土地使用证的按照土地使用合同规定的期限进行摊销。 3、问：某企业从一非金融单位借款1亿元，借款期限为3年，年利率15％。根据总局2011年34号公告，企业只能提供某银行出具的，借款金额250万元，借款期限1年，年利率为10％的 情况说明 ，企业表示无法再提供出其他的 情况说明 。请问这种情况下，应该如何确定企业可以在税前列支的利息支出金额？ 解答：根据税务总局2011年34号公告规定，企业需要提供 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 来证明其利息支出的合理性，但是没有规定金融企业有出具此证明的义务，在实际执行过程中可由企业提供相关情况说明。 4、问：企业支付信托公司收取的利息能否以信托公司开具的收据和银行回单作为税前列支凭据？ 解答：在《2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》中曾经明确 具有金融许可证的财务公司，收取利息属于营业税应税项目，应当按照规定开具发票，因此支付利息应当取得财务公司开具的发票方能税前扣除， 计收利息清单（付息通知） 不能作为税前扣除的合法凭据。 信托公司和财务公司同属非银行的金融机构？支付信托公司的利息税前列支单据按照此条执行。 5、问：企业发生劳务派遣业务，地税代开的劳务费发票只写劳务费，不能区分工资、管理费等项目，请问如果在备注栏注明上述内容是否允许？ 解答：企业劳务派遣用工应取得派遣企业开具的发票，发票应分别注明工资、管理费用等，如果发票中未分项目列示，可要求企业提供劳务派遣协议等证据。 6、问：居民企业支付境外母公司贷款担保费如何计算税前扣除？ 解答：根据《》（国税发〔2009〕2号）第八十七条规定，所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用，担保费应并入利息支出计算比例扣除。 7、问：监制的中国人民解放军有偿服务专用票据可否作为企业所得税税前扣除凭据？ 解答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业与部队有关单位实际发生真实业务，且与其取得收入有关的合理的支出，部队有关单位开具的由监制套印 财政票据监制章 和 中国人民解放军票据监制章 的中国人民解放军有偿服务专用票据，可以作为税前扣除的凭据。 8、问： 2013年度资产损失未扣除，五年内追补确认最后年度是哪一年？ 解答：企业2013年度发生的实际资产损失且会计上已作损失处理的，如果未在2013年度税前扣除，可在五年内进行追补确认，最迟为2017年度。 9、问：贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，代偿损失是否允许税前扣除？如果可以税前扣除，是作为资产损失还是成本支出扣除，合法凭证如何确定？ 解答：贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，担保公司发生的代偿损失允许税前扣除。企业应将代偿支出作为资产损失进行专项申报，合法凭据包括担�：贤�、法院判决、相关协议、被担保人无力偿还的证据、收款凭据等。 10、问：企业当年度实际已发生但未取得发票的费用支出是否可以在企业所得税前扣除？ 解答：《》（税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 因此，企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出，会计上已确认的成本、费用，在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得发票的，应作纳税调增处理，待取得发票时，应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。 相关链接： 责任编辑：泥巴姐 企业所得税汇算清缴问答集锦（二）
1.个人所得税近年来，个税一直是两会的热点话题。3月6日，部长楼继伟表示，个人所得税存在着税制不合理的问题，实行综合与分类相结合的个人所得税制比较科学，简单地提高个人所得税起征点并不公平。这一看法也得到了全国两会上一些专业人士的认同。但争议依然不小。全国人大代表、格力集团董事长董明珠建议将个税起征点调整到每月5000元。全国政协委员、安徽南翔集团董事局主席余渐富从当前的物价浮动水平、综合税制改革的时间跨度等方面着眼，建议将个人所得税起征点调整为6000元，还有的认为应该上调至8000元到1万元。在个税起征点年复一年成为全国两会热门话题的背后，其实是社会各界对目前个税制度引发不公平的担忧。2.税收法定12日，十二届全国人大三次会议主席团透露，全国人大法律委员会建议，根据代表意见，将立法法修正案草案中 税种的开征、停征和税收征收管理的基本制度 这一法定事项的表述，修改为 税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度 。此前，《立法法》修正案二审稿曾明确税率调整由法律规定，但三审稿却删除了这一说法，在两会及社会上引起广泛争议。法律委员会经研究认为，税率是税种的基本要素，凡是单行税法都要对税率作出规定，比如企业所得税法，在设立这一税种的同时，规定税率为25％；明确税率由法律规定，并不排除税收单行法律同时明确由国务院对具体税率作出调整，比如车船税法，在规定税目税额的同时，相应也规定了幅度，并授权国务院或者地方可以在幅度内确定具体税额或者调整。3.支持小微企业今年的政府工作报告指出，继续实行结构性减税和普遍性降费，进一步减轻企业特别是小微企业负担。其实，2014年， 小微企业发展 七次进入国务院常务会议议题。帮助小微企业爬坡过坎、成长壮大，已经成为各部门在融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面上的案头工作。但当前，小微企业经营压力大、成本上升和融资困难等问题仍然很突出，需要进一步加大政策支持力度。两会期间，部分政协委员联名提交了一份关于促进小微企业成长的提案，他们强调：政策不能迟迟 在路上 。而这正是全国小微企业的普遍期待。全国中小企业协会会长李子彬表示，该协会在近两年的调研中发现，小微企业最担心的就是政策落不了地。4.积极财政政策力度近日，关于今年积极财政政策是否 积极 引发广泛讨论。问题在于，不少人衡量 积极 主要是看今年的财政赤字率。由于财政的口径问题，这显然是不全面的。据了解，积极的财政政策至少体现在4个方面甚至更多：首先自然是今年预算报告显示的2.3％的赤字率；其二是财政动用以前年度结转资金1124亿元，属于不计入赤字的弥补收支缺口的支出；其三是增加安排地方政府专项债券1000亿元并纳入地方政府性基金预算管理；其四还有以下因预算方法变化相应加大地方支出力度或减轻地方支出压力的事项。如，从2015年起，对地方一般债务比照国债实行余额管理，在限额内当年到期债务可以借新还旧，不再采取在发债额中扣抵，仅此一项地方政府增加可用的债务资金1714亿元，可以用于其他急需支出、重点民生支出。又如下达的地方存量债务1万亿元置换债券额度等等。此外，像继续实行结构性减税和普遍性降费，进一步减轻企业特别是小微企业负担也是积极财政政策的内容。5.三公经费部长楼继伟6日曾表示，全国的三公经费每年大概是400多亿，并否认了流传甚广的3000亿的说法。但全国三公经费究竟是多少，一直是热议但无法确证的问题。近年来，随着 反四风 等活动的开展，和地方的三公经费逐年都在压缩。这显然是可喜的现象。但压缩了几年三公经费，具体效果如何，目前又是怎样的水平，仍缺乏专门的数据支撑。既然全国和各地三公经费都已要求公开，能否统计一个总数并公布，用数据打消各种猜测呢？需要说明的是，由于 三公经费 并非门独立的收支科目，统计起来肯定会非常困难。6.清理 过头 税费实际自去年以来，像档案收费、 价中费 等 费负 问题已引起社会热议。从民生角度出发，在涉及老百姓钱袋子方面作出改革，减轻公众的负担，激发消费活力，从而最终助力经济增长动力转化，自然很有意义。据了解，相关部门将对现有收费政策进行全面梳理，对政府管理的收费政策，实行目录清单制并对社会公布，让单位清清楚楚收费，让群众明明白白缴费，让收费在阳光下运行。部长楼继伟表示，现在在水费和电费上确有一些附加收费。目前保留的，都是有依据的。一些没有依据的，已经被清理掉了。发改委主任徐绍史在两会发改委新闻发布会强调，已经建立4G联网的价格举报系统，针对价格乱收费行为，百姓可以直接举报上网，查处过程和查处结果全部公开。7.延迟退休和养老金并轨延迟退休问题一直是社会关注的焦点问题，对于延迟退休方案出台的时间表，人力资源和社会保障部部长尹蔚民表示，延迟退休是针对我国人员法定退休年龄过低提出来的。我们会根据我国人口老龄化趋势和劳动力状况把握调整节点和节奏。小步徐徐渐进到位，每年只会延长几个月的退休年龄。我们会有个预告，会给大家一个心理预期。方案正式出台之前，会广泛征集社会意见。这个方案的时间表，我们希望今年制定，明年报经同意，向社会征求意见，我们应该是在2017年正式推出具体方案，实施还得在很长时间以后。8.大众创业万众创新李克强总理在政府工作报告中提出， 把大众创业、万众创新调动起来 。两会期间，这成为讨论最热烈的话题之一。有委员认为，要营造微小企业创业的社会环境，要提供公平竞争的平台，要放权，降低各种门槛。全国人大代表，知识产权局副局长何志敏表示，企业是创新的主体，只有用制度保障企业创新者的应有利益，才能激发企业创新活力。9.环境治理据统计，今年两会上，在上千份两会提案中，环保成为频频出现的字眼。在公示的268份民主党派提案中，环保提案约31份。新环境保护法已经实施，执行处罚能否到位、执法和违法信息能否公开，将是今年环境主题的关注重点。人大新闻发言人傅莹表示，这个环保法被称之为 史上最严的环保法 ，是 有牙齿 的环保法，对污染是 零容忍 ，而且惩治措施也是非常严格的。但实际如何，人们拭目以待。10.地方债地方债问题一直是近年来的一个热点问题。部长楼继伟介绍，今年的预算是6000亿地方债。对于历史形成的债务，我们必须正视它们，逐步消化解决。他表示，第一，地方债务从总体上看，风险是可控的。一些局部地区债务比例过高，我们会更为重视。第二，我们有解决的思路。一方面，要把那些有一定收益或者可以改造成有比较稳定的现金流，比如可以收费。如果收费不足，可以给予适度的补贴，转为所谓 PPP模式 ，就是政府和社会资本共同投资和经营基础设施包括其他事业的方式，转为企业债。另外，对一部分完全公益性的平台借的地方负有偿还责任的债务，我们已经报请全国人大常委会预工委，对一些历史债务予以承认，通过发债替换原来的平台债务，这样可以使债息降下来。一些由银行贷款形成的历史债务，需要进行债务重整，那是双方谈判，所以要采取一些过渡性的办法逐步解决。他表示相信，采取这些办法，我们有能力化解历史上遗留的一些问题，然后按照新的预算法开始更为正规地解决地方适度举债的问题。 责任编辑：泥巴姐 给了福利补贴怎么办 劳务派遣应如何扣缴个人所得税
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